Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

• отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
• налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

• налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
• единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

• Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

• Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Образец договора беспроцентного займа

На сайте QuickDoc располагается автоматическая программа, позволяющая самостоятельно составлять необходимые для деятельности организации или частного лица договора.

В случае невозможности воспользоваться услугами юристов, можно прибегнуть к помощи этой программы, заполнив основные требования сторон займа.

В случае возникновения обратной ситуации, то есть займодавцем будет выступать ООО, а заемщиком ИП изменятся начальная вставка к договору займа и последняя 10-я часть документа.

Все тело договора, за исключением указанных аспектов останется прежним, так как и в том и другом случае выдается беспроцентный и нецелевой займ с постепенным сроком погашения задолженности. В указанном случае изменившиеся части будут выглядеть так:

Вместо выделенных синим шрифтом фрагментов, требуется указать актуальную на момент подписания документа информацию.

Правила составления договора займа между ИП и ООО

Единого формата подобных соглашений нет, то есть договор составляют в свободной форме. Обычно документ содержит три части: в первой прописывают общие сведения о сторонах, во второй – фиксируют предмет договора, условия и санкции, а в последней – указывают технические детали (количество копий, приложений и пр.).

Примерная структура договора выглядит следующим образом:

1. Вступление:
   1. наименование соглашения – важно указать, процентный или беспроцентный заем;
   2. кто выступает в роли заемщика, а кто – в роли заимодавца (например, ИП дает в долг юридическому лицу или, наоборот, организация выдает заем предпринимателю);
   3. место и дата подписания;
   4. реквизиты сторон;
   5. номера счетов в банке.

   Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

   Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

   Однако в случае процентного займа:

   • отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
   • налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

   Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

   • налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
   • единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

   И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

   • Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

   Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

   • Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

   Попадает ли открытое ИП за пределами РФ под правила КИК?

   Удивительно, но такой вопрос задавали мне в 2022 г. и задают в 2023 г. довольно много предпринимателей открывших ИП за пределами РФ.

   НК РФ Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

   1. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

   1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

   2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

   ИП образованный по законам другого государства, не является контролируемой иностранной компанией (КИК), а в глазах ФНС просто счет физического лица в иностранном банке за пределами РФ.

   Остались вопросы? Попробую угадать:

   Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?

   Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.

   Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?

   Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

   Можно ли выдать займы сотрудникам?

   Можно, но не забывайте про материальную выгоду.

   Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?

   Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.

   Можно ли выдать займ до востребования?

   Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.

   ---

   Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)

   Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику

   Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.

   Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:

   • Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
   • Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.

   Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями

   Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа. Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств. Примеры: не в пользу налогоплательщика постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2015 № Ф07-3688/15, положительное решение в постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.

   Могут ли доначислить доход заимодавцу, рассчитав его из рыночной ставки по займам? Для независимых лиц НК РФ не содержит норм, обязывающих начислять абстрактный доход по беспроцентным займам между юридическими лицами, поэтому проблем у дающего заем быть не должно (письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/2/120).

   Имеют ли право налоговики доначислить доход у заемщика-юрлица по аналогии с материальной выгодой от займа без процентов? В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет. Минфин также комментирует неправомерность подобных доначислений, например, в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846. Налоговые органы с этим подходом не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/112957@). А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.

   Налоговые последствия беспроцентных займов

   На правах рекламы

   Информация о компании КСК ГРУПП

   КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

   КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

   Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

   В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

   • аудит по российским и международным стандартам;
   • налоговый и юридический консалтинг;
   • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
   • решения по привлечению финансирования;
   • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
   • управленческий и кадровый консалтинг;
   • оценка и экспертиза;
   • сопровождение сделок с капиталом;
   • Due-diligence.

   Какие существуют особенности безвозмездного займа

   Любой договор займа подразумевает под собой передачу займодавцем (лицом, выдающим займ) заемщику (лицу, получающему займ) определенной суммы денег или иных вещей, имеющих конкретные признаки.

   Заемщик обязуется вернуть займодавцу все переданное ему имущество в определенный документом срок.

   Если одним из участников договора займа является юридическое лицо (в данном случае ООО), то документ в обязательном порядке составляется в письменной форме.

   В договоре займа индивидуальный предприниматель может выступать как частное лицо или как ИП.

   Общество с ограниченной ответственностью вправе выдать индивидуальному предпринимателю беспроцентный займ, но это условие должно быть четко оговорено в основополагающем документе.

   Если данный аспект не указан в договоре, то займ считается процентным, а процентная ставка начисляется исходя из ставки рефинансирования, действующей в определенном регионе Российской Федерации на указанное в договоре время.

   Договор займа считается полностью заключенным, то есть вступает в правомочную юридическую силу только после передачи предмета займа заемщику.

   Доказательством передачи заемных средств может служить приходно-кассовый ордер (если передаются наличные деньги) или платежное поручение, на основании которого банк перечисляет деньги на счет заемщика.

   Любые изменения или дополнения к существующему договору займа также заключаются в письменной форме и называются дополнительными соглашениями. Такой документ, исходя из описанных в нем условий, может полностью или частично отменить правила основного договора займа.

   Обратная ситуация, когда займодавцем является ИП, то есть физическое лицо, а заемщиком ООО, то есть юридическое лицо ни чем не отличается от вышеописанной и имеет все перечисленные признаки.

   Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

   Ограничения: Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.

   Какие налоги придется платить:

   • 13% НДФЛ на предпринимательскую деятельность или 15% НДФЛ на доход свыше 5 млн. рублей;
   • 20% НДС (но некоторые группы товаров имеют ставку налога 0 или 10%);.
   • Налог на имущество организаций — не более 2,2%;
   • Налог на имущество физических лиц — от 0,1% до 2%.

   Преимущества ОСНО

   • Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить путем приобретения товаров и услуг у контрагентов с НДС;
   • У индивидуальных предпринимателей на ОСНО есть возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупных партнеров;
   • Нет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу или роду деятельности;
   • При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль;
   • Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем;
   • Открыт перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль.

   Недостатки ОСНО:

   1. Сложное и полное налогообложение;
   2. Необходимость ведения бухгалтерского учета;
   3. Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет;
   4. Высокая налоговая нагрузка, сократить ее можно, только если получить освобождение от НДС (с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

   Налог на профессиональный доход — это специальный режим, который подходит не только физическим лицам, но и ИП. Тогда предпринимателя называют ИП-самозанятым. Эту систему налогообложения удобно использовать в самом начале деятельности, либо перейти на нее при плавном сворачивании бизнеса.

   Ограничения НПД:

   • Доход до 2,4 млн рублей в год;
   • Нельзя нанимать сотрудников (но можно – подрядчиков, по договорам ГПХ);
   • Нельзя работать по агентским договорам;
   • Нельзя перепродавать чужие товары;
   • Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

   Какие налоги придется платить:

   Минимальную налоговую ставку в мобильном приложении: 4% от дохода при работе с физлицами и 6% при работе с ИП и компаниями. Налог рассчитывается в приложении автоматически и ежемесячно.

   Преимущества НПД:

   • Не нужно платить страховые взносы.
   • Максимально упрощенная отчетность.
   • Можно работать без онлайн-кассы, принимать наличные и переводы на карту.
   • Не требуется вести учет и бухгалтерию. Чтобы показать сделку, достаточно оформить чек в приложении «Мой налог».

   Недостатки НПД:

   • Невозможность нанимать сотрудников.
   • Меньше шансов заключить сделки с крупными контрагентами, платящими НДС.

   Памятка по взносам за себя для предпринимателя

   • Фиксированные платежи на 2023 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
   • В 2023 году общая сумма взносов составляет 45 842 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
   • Дополнительный взнос предприниматель уплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
   • Взносы включаются в расходы предпринимателя или вычитаются из рассчитанного налога — это зависит от применяемого режима.
   • ИП не сдаёт отчётность по страховым отчислениям.
   • В 2023 году взносы платятся на ЕНС, но есть и альтернативный способ — по-старому, то есть напрямую на КБК.
   • На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП, а также сервисом для заполнения квитанции для их уплаты.
   • Не заплатить суммы, начисленные за страхование, не выйдет. Если ИП закроется, его долги перейдут на гражданина.
   
   

   Похожие записи:

   • Выплаты лицам, подвергшимся воздействию радиации
   • Как проиндексируют военную пенсию в 2023 году. Инфографика
   • Оформление дома в собственность в 2023 году: стоимость, порядок